2020年支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控優惠稅費政策梳理
一、支持疫情防治人員
（一）疫情防控人員臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅
政策依據：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第10號）
政策簡述：對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。
對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執行。
執行時間：2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告）
辦理流程：無需申報，留存備查
（二）單位發給個人用于預防新冠肺炎的實物免征個人所得稅
政策依據：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第10號）
政策簡述：單位發給個人用于預防新冠肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。
執行時間： 2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告）
（三）疫情防控人員暫緩開展2019年度個人所得稅匯算
政策依據：《重慶市人民政府辦公廳關于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業共渡難關的二十條政策措施》（渝府辦發〔2020〕14號）
政策簡述：對參加疫情防控工作的醫務人員和防疫工作者，疫情防控期間對其暫緩開展2019年度個人所得稅匯算。
執行時間：2020年1月1日起至2020年6月30日
二、支持醫療物資供應
（一）疫情防控物資生產企業全額退還增量留抵稅額
政策依據：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）
政策簡述：疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
注意：疫情防控重點保障物資生產企業（發改辦財金〔2020〕176號）：三項要求、兩級管理
疫情防控重點保障物資(發改辦財金〔2020〕176號)：醫療應急物資、生活物資
執行時間：2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告）
辦理流程：第一稅務所受理——稅源管理所審核——稅源管理所審批——第一稅務所發放文書
（二）運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅
政策依據：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）
政策簡述：對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。
執行時間：2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告）
辦理流程：自主免稅申報，無需免稅備案，相關證明材料留存備查。填寫《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。
（三）疫情防控物資生產企業新購設備一次性稅前扣除
政策依據：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）
《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）
政策簡述：對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。
執行時間：2020年1月1日起實施（截止日期視疫情情況另行公告）
辦理流程：“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”
三、支持醫療援助捐贈
（一）捐贈用于疫情防控的現金和物品全額扣除
政策依據：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）
國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）
政策簡述：企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新冠肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
執行時間：2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告）
辦理流程：自行判別、申報享受、相關資料留存備查（企業）；參照《財政部稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）執行（個人）
（二）直接向定點醫院捐贈疫情防控物品全額扣除
政策依據：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）
政策簡述：企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新冠肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
執行時間：2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告）
辦理流程：自行判別、申報享受、相關資料留存備查（企業）；參照《財政部稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）執行（個人）
（三）無償捐贈的疫情防控貨物免征流轉環節稅費
政策依據：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）
政策簡述：單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新冠肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
執行時間：2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告）
辦理流程：自主免稅申報，無需免稅備案，相關證明材料留存備查。
另：自2020年1月1日至3月31日，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅；對衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅；屬于免稅進口物資，已經征收的應免稅款予以退還；免稅進口物資，海關可先登記放行，再按規定補辦相關手續。（財政部公告2020年第6號）我縣暫無。
四、支持民生物資保障
（一）公交、生活以及特定快遞收派服務免征增值稅
政策依據：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）
政策簡述：對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務（范圍按（財稅2016年36號）），以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。
公交運輸：輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車
生活服務：文化體育、教育醫療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常、其他生活服務
為居民提供必需生活物資快遞收派服務：是指為居民個人快遞貨物提供的收派服務。
執行時間： 2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告）
辦理流程:自主免稅申報，無需免稅備案，相關證明材料留存備查。
五、支持企業復工復產
（一）困難行業企業虧損結轉年限由5年延長至8年
政策依據：《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）
《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）
政策簡述：受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。
困難行業：交通運輸、餐飲、住宿、旅游（行業認定方式）
執行時間： 2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告）
辦理流程：自行判別、申報享受、相關資料留存備查；《適用延長虧損結轉年限政策聲明》
（二）困難企業可享受房產稅和城鎮土地使用稅困難減免
政策依據：《重慶市人民政府辦公廳關于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業共渡難關的二十條政策措施》（渝府辦發〔2020〕14號）、重慶市人民政府辦公廳關于印發重慶市支持企業復工復產和生產經營若干政策措施的通知》（渝府辦發〔2020〕22號）
政策簡述：因疫情原因，導致正常生產經營活動受到嚴重影響，造成重大損失，繳納房產稅和城鎮土地使用稅確有困難的企業，可提出申請報主管稅務機關審核，經核準后給予3個月的稅收減免。減免期限為2020年第1季度，即所屬期為1-3月的稅款。
確有困難的中小企業，合伙企業、個人獨資企業、民辦非法人單位等其他單位參照企業規定執行。如合伙企業中的會計師事務所、稅務師事務所以及律師事務所，民辦非企業單位中的幼兒園等，均按照企業標準進行認定，符合中小企業標準的，可以申請享受疫情防控困難減免。個體工商戶主要集中在零售業、餐飲業、服務業等行業，直接服務于民生，此次受疫情影響特別嚴重，因此個體工商戶也參照企業標準進行認定，符合中小企業標準的可以申請享受疫情防控困難減免。
特別注意的是，自然人不屬于企業或單位，不符合市政府規定的企業標準，不能申請享受疫情防控困難減免；中小企業的資格認定應以法人為主體進行認定，不具有法人資格的分支機構（包括分公司）不得單獨進行劃型認定。
執行時間：2020年1月1日至2020年6月30日
辦理流程：優先，電子稅務局提出申請；其次，主管稅務所。提供（1）《納稅人減免稅申請表》；（2）減免稅申請報告（列明納稅人基本情況、受疫情影響情況、減免稅理由、依據、申請減免月份及稅額等）；（3）2019年度資產負債表、利潤表等財務報表。
（三）困難企業社會保險費征收期可延長、免征
政策依據：《重慶市人民政府辦公廳關于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業共渡難關的二十條政策措施》（渝府辦發〔2020〕14號）、《關于階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見》（醫保發〔2020〕6號）、《重慶市醫療保障局 重慶市財政局 國家稅務總局重慶市稅務局關于階段性減征職工基本醫療保險費有關事宜的通知》（渝醫保發〔2020〕10號）等。
1.征收期延長
政策簡述：對受疫情影響，面臨暫時性生產經營困難且確實無力足額繳納社會保險費的參保單位（含參加企業基本養老保險的事業單位），在減免政策執行期內（中小微企業2月至6月，大型企業2月至4月），可申請緩繳從2020年2月開始的當期應繳納的社會保險費，征收期最長可延長6個月（即：2月應繳費最長可延長至7月，3月應繳費最長可延長至8月，依此類推）。
執行時間：2020年2月1日至2020年4月30日。
辦理方式：符合緩繳條件的參保單位，2020年4月30日前對三項社會保險費由參保單位自行選擇繳納時間，無須申報。2020年4月30日后的緩繳，須向參保地人力社保部門提交征收期延長申請。2020年4月30日后，按項目參保的工傷保險費不享受緩繳政策。
2.免征、緩繳
政策簡述： 2020年２至６月，免征全市各類中小微企業三項社會保險費單位繳費部分，職工個人繳費部分不予減免。以單位方式參保的個體工商戶參照執行。
2020年２至4月，減半征收全市各類大型企業三項社會保險費單位繳費部分，職工個人繳費部分不予減免。民辦非企業單位、社會團體等各類社會組織（不含機關事業單位）參照執行。
單位基本醫療保險費2020年2月—2020年4月期間，參加我市職工醫保的用人單位（機關事業單位除外），單位應繳納的基本醫保費實行減半征收，費率由8%降低到4%。用人單位已全額繳納2020年2月和3月職工基本醫保費的，對于其減征部分的金額，可以按規定選擇直接退費，也可以由參保單位選擇沖抵以后月份的繳費。符合緩繳條件的參保單位，2020年4月30日前對三項社會保險費由參保單位自行選擇繳納時間，無須申報。2020年4月30日后的緩繳，須向參保地人力社保部門提交征收期延長申請。2020年4月30日后，按項目參保的工傷保險費不享受緩繳政策。
2020年2月—2020年4月期間，參加我市職工醫保的用人單位（機關事業單位除外），單位應繳納的基本醫保費實行減半征收，費率由8%降低到4%。用人單位已全額繳納2020年2月和3月職工基本醫保費的，對于其減征部分的金額，可以按規定選擇直接退費，也可以由參保單位選擇沖抵以后月份的繳費。
因疫情影響，對參加我市職工醫保的用人單位(機關事業單位除外)，2020年1—2季度應繳納的職工醫保費可緩繳，最遲可在2020年7月31日前繳納。緩繳期間，不收取滯納金，不影響參保人員正常享受待遇，不影響個人權益記錄。
執行時間：2020年2月4日至2020年4月30日（部分政策至6月30日）
辦理流程：自行判別、申報享受
（五）延期申報、延期納稅及容缺辦理稅務注銷登記
政策依據：《重慶市人民政府辦公廳關于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業共渡難關的二十條政策措施》（渝府辦發〔2020〕14號）
政策簡述：對受疫情影響，不能按期辦理納稅申報的中小企業，依法準予延期申報；符合延期繳納稅款條件的，依法準予延期繳納稅款，最長期限不超過3個月；對受疫情影響，不能在承諾期限內補齊“承諾制”容缺辦理稅務注銷登記資料的，依法準予延長承諾期限。
執行時間：2020年2月4日至6月30日
辦理流程：電子稅務局申請
（六）深入拓展“非接觸式”辦稅繳費，切實降低疫情傳播風險
政策依據：《國家稅務總局關于充分發揮稅收職能作用 助力打贏疫情防控阻擊戰若干措施的通知》（稅總發〔2020〕14號）
政策簡述：明確網上辦稅繳費事項；拓展網上辦稅繳費范圍；優化網上辦稅繳費平臺；強化線上稅費咨詢服務；豐富多元化非接觸辦理方式。對確需到辦稅服務廳辦理業務的，主動提供預約服務，合理安排辦理時間，加強與納稅人、繳費人的電話、微信聯系溝通，提示其錯峰辦理，減少人員集聚。
（七）延長4月申報期
政策依據：《關于延長2020年4月納稅申報期限有關事項的通知》（稅總函〔2020〕55號）
政策簡述：對按月申報、按季申報的納稅人，在全國范圍內將納稅申報期限由4月20日延長至4月24日；湖北省可以視情況再適當延長。
納稅人受疫情影響，在2020年4月份納稅申報期限內辦理申報仍有困難的，可以依法向稅務機關申請辦理延期申報。
（八）支持個體工商戶復工復業增值稅政策
政策依據：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）
政策簡述：除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
執行時間：自2020年3月1日至5月31日
辦理流程：自行申報享受
六、支持中小企業發展
（一）合理調整定額或簡化停業手續
政策依據：1.《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令16號）
2.《重慶市人民政府辦公廳關于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業共渡難關的二十條政策措施》（渝府辦發〔2020〕14號）
政策簡述：適用“定期定額”征收的納稅人生產經營受到影響的，稅務機關結合實際情況合理調整定額，或簡化停業手續。
執行時間：2020年1月1日至2020年6月30日
